Признаване на разходи от пътувания за данъчни цели

[goldroks 118]

Здравейте Магеланци, 

 

Въпросите ми са насочени към тези от вас които са собственици на фирми. Предполагам че е стандартна практика разходите от пътувания да се декларират по някакъв начин за разход на фирмата така че данъците на края на годината да са по-малки. Отскоро съм собственик на ЕООД и поради естеството на дейността лесно биха могли всякакви пътувания да бъдат определени като бизнес пътувания. Но не съм съвсем наясно каква е процедурата за това. Въпросите ми са: 

1. Какви документи от резервациите за нощувки са необходими да запазя/предоставя на счетоводител? Има ли значение от кой сайт правя резервациите - booking/airbnb/hostelworld/т.н. ? Трябва ли да е платено от фирмената банкова сметка? Нужно ли е да фигурира някъде името на фирмата в резервацията и къде? 

2. Могат ли да бъдат включени като командировка пътувания, които са били планирани преди отварянето на фирмата и съответно вече са закупени самолетните билети? (Ясно че те няма да бъдат признати за разход, но например дневните пари за командировка в чужбина могат ли да бъдат използвани?) 

3. По време на самото пътуване какви документи/фактури трябва да пазя? 

 

За сега това се сещам, но ще съм благодарна за всяка допълнителна информация! 

 

[Ilian359 2517]

Не мога да ти отговоря компетентно, защото моята дейност не изисква пътуване, но със сигурност:

1. Трябва да имаш фактура към твоята фирма. Няма значение как плащаш (кеш, фирмена карта, персонална карта, превод и т.н.).

2. Не. Трябва да имаш фактура, която се издава веднага след плащането. В тази фактура получател трябва да е твоята фирма, която още не е съществувала.

3. Фактури.

Всичките ти въпроси са за счетоводител.  Ако твоят не е наясно - сменяй го без да се замисляш, за да не търпиш загуби.

 

[darinamarinova 6366]

Ако командировате служител е елементарно. Ако командировате себе си изобщо не е елементарно, да не кажа, че е доста сложно. 🙂 Ако командировате служител представяте командировъчно, фактури за самолетни билети, трансфери, хотели и т.н. - всеки сайт ще ви го издаде, даже и у нас наемодателите в  airbnb и booking и тн вече са задължени да се регистрират по ДДС. 

Ако командировате себе си, трябва да представите документи като имейли (официалната кореспонденция по имейл е доказателство дори и за нашия съд), документи за евентуално сключени сделки, документи от срещи и т.н. и пак могат да не го признаят при ревизия. 

И не - не, може да си пишете разходи за събития, случили се преди да съществува фирмата. Тоест ако са купени билети и направени резервации преди да съществува фирмата - нищо не важи. Ако решите да доказвате тия командировки можете да си пишете и командировъчни и други разходи. Ако решите да взимате фактури от заведения/ ресторанти също може да го правите, ако това наистина са официални бизнес срещи. 

[antea 13297]

@goldroks за начало прочети 

НАРЕДБА ЗА СЛУЖЕБНИТЕ КОМАНДИРОВКИ И СПЕЦИАЛИЗАЦИИ В ЧУЖБИНА - https://lex.bg/mobile/ldoc/2135485996 и закона за корпоративното подоходно облагане, за да добиеш поне някаква представа, а нататък наистина е най-добре да се консултираш със счетоводителя си 🙂

[goldroks 118]

А фактурата за нощувките примерно кой я издава, сайта или собственика на хотела? В кой момент я получавам - при престоя или при резервацията?

 

Към 2рия въпрос, имах предвид в случай че са купени самолетните билети преди създаването на фирмата, но в последствие се правят резервации, вземат се допълнителни билети и други разходи свързани с пътуването, то може ли да се води като командировка въпреки че част от планирането вече е било на лице преди фирмата? 

 

@darinamarinova а ако съм управител по договор за управление и контрол, т.е. един вид на трудов договор във фирмата, пак ли е сложно? Тъй като доколкото разбрах проблемът би бил ако съм самоосигуряващо се лице. 

[ECC 12910]

Първо ще ти отговоря на първия въпрос.Ако резервацията е направена през booking.com,фактурата я издава хотелът,защото плащането става към тях,те си плащат комисионната към booking и т.н.Ако обаче си запазила хотел през някой от сайтовете на Expedia.com е доста по-сложно.Плащането става към сайта,а не към хотела.Фактурата трябва да я издаде сайта,те от своя страна превеждат разликата на хотела.Това от своя страна води до редица неприятности.Тази година бях резервирал хотел в София за една седмица през Cheaptickets.Бях реално в командировка.Поисках издаване на фактура,но ми беше отказана.Дадоха ми телефона на бай.... ,който бил посредник между Expedia и хотелите в България.Свързах се с него и той обясни,че може да ми съдейства за издаването на фактура.Отказах се,защото така или иначе нямаше да мога да ползвам ДДС-то,защото фактурата няма да е издадена от българска фирма.Цялата отстъпка беше по-малка от ДДС-то,така че да го имате в предвид когато резервирате.

Иначе не мисля,че е редно да се обсъждат в интернет пространството въпроси свързани с отчитане на разходи от лични пътувания.Имам доста познати,които смело го правят,но не знам някой от тях да е минал през ревизия.Според мен трудно би минала командировка за една седмица в Анталия в хотел All inclisive.

Само един последен съвет,когато си командировка.Задължително събиране на бординг пасовете (това доказва,че си пътувала,а не билетите),входове от изложения и всякакъв вид документи,които удостоверяват служебния характер на пътуването.И не на последно място-по една свещичка всяка седмица да не влизаш в ревизия😀

[Mimka 363]

Аз искам да добавя следното - много зависи също дали имате сключен договор с фирмата, на която сте собственик.

1. Ако сте само собственик или съдружник, или вписан в Търговския регистър управител, без какъвто и да е договор, никакви разходи за командировка не се признават за данъчни цели.

2. Ако имате сключен договор за управление и контрол или сте самоосигуряващо лице с изплащане на личен труд (заплата) или по трудов договор - разходите се признават, но има особеност според вида на разхода. Ако той бъде счетен за представителен разход, върху него се начислява и плаща 10% данък. Според ЗДДС Разходи с представителни или развлекателни цели са: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации; нощувки; консумация на храна и напитки; организиране на делови срещи; тържества, развлекателни мероприятия; екскурзии. Разходите по организиране на симпозиуми, конгреси, конференции и други подобни мероприятия, които са пряко свързани с представяне или тестване на предлаганите от лицето стоки или услуги в рамките на независимата му икономическа дейност не са представителни разходи.

За всяка командировка ще трябва да доказвате дали разходите са пряко свързани с дейността.

[AlexandraKo 116622]

Първо прочети, какво е написано в закона. И се съветвай с адвоката и счетоводителя си. Тука, каквото и да ти кажем, не можеш да бъдеш сигурна, че е меродавно. Ето, на прима виста, консултация :

 

 

Лиляна Панева
Данъчен консултант
_____________________

Собственик на ЕООД с предмет консултантска дейност, извършва дейността на дружеството напълно самостоятелно, без да е сключил с него за изпълнението й трудов или граждански договор. При това обаче му се налага да извършва разходи за пътуване и престой в места, които са извън неговото местонахождение. Ще се признаят ли за данъчни цели тези разходи на дружеството въз основа на това, че в съдебното решение за неговата регистрация собственикът му е посочен като управител?

При оценката за данъчното третиране на разходите за командировки, извършени от едноличния собственик на дружеството, са решаващи действащите нормативни разпоредби относно:

• правните взаимоотношения, които възникват между дружеството и неговия едноличен собственик при осъществяването на дейността, във връзка с които са направени тези разходи; и
• условията за тяхното признаване за целите на корпоративното подоходно облагане.

Те са регламентирани съответно в Търговския закон (ТЗ) и в ЗКПО. Прегледът на дял трети от търговскоправните разпоредби на ТЗ във връзка с търговските дружества дава основание да се направи заключението, че едноличното ООД е юридическо лице, различно от собственика си. В този смисъл, макар и негов единствен собственик, физическото лице, осъществяващо дейността му, е лице, което има с него същите взаимоотношения, както останалите физически лица. На практика това означава, че в случаите, при които в ЕООД са направени разходи за пътуване и престой на неговия собственик, фактически са налице разходи, извършени от физическо лице. Поради това е от съществено значение как и на какви основания лицето осъществява дейност в полза на дружеството и как разходите, които е извършило то, са свързани с тази дейност.

ЗКПО признава разходите, направени от физическо лице във връзка с дейността на данъчно задължените лица (ДЗЛ), без да ограничава техния размер, ако те са доказани с първичните счетоводни документи, изискуеми за целта, и отговарят на условията, регламентирани в чл. 33, ал.1 и ал. 2 на закона. В съответствие с тези условия за данъчни цели се признават счетоводните разходи, отчетени за пътуване и престой на физически лица, когато:

• пътуването и престоят на лицата са свързани с дейността на ДЗЛ; и
• тези лица са в трудови правоотношения с ДЗЛ или са наети от него по извънтрудови правоотношения за дейността, във връзка с която са извършени разходите.

При това втората част от текста на разпоредбата на т.1 от ал.1 на чл. 33 на закона определя еднозначно, че изискването лицата да са в трудови или извънтрудови взаимоотношения с ДЗЛ се отнася и за “включително на управители, членове на управителни или контролни органи на данъчно задълженото лице”.

Следователно, за да бъдат признати за данъчни цели, разходите за пътуване и престой на собственика на ЕООД в качеството му на управител, следва да отговарят на изискването на чл. 33, ал. 1, т. 1 на ЗКПО, т.е. между дружеството и него трябва да е сключен договор за управление. Посочването на лицето като управител на дружеството при вписването му в търговския регистър не е достатъчно за целта. Необходимо е между него и дружеството да има сключен договор за управление, който, за да бъде валиден, следва да бъде сключен в писмена форма. Това произтича от разпоредбата на чл.141, ал. 7 на ТЗ, според която:

“Отношенията между дружеството и управителят се уреждат с договор за възлагане на управлението. Договорът се сключва в писмена форма от името на дружеството чрез лице, оправомощено от общото събрание на съдружниците или от едноличния собственик”.

Следователно при липса на писмен договор за управление, ако собственикът на ЕООД е управител на дружеството единствено само по силата на вписването му като такъв в търговския регистър, разходите му за пътуване и престой (независимо как са отчетени), не се признават за данъчни цели. Тук обръщаме изрично внимание на разпоредбата на чл. 33, ал. 2 на ЗКПО, според която: “Не се признават за данъчни цели счетоводните разходи за пътуване и престой на акционерите и съдружниците, когато те извършват пътуването и престоя в качеството си на акционери или съдружници”. Практическата стойност на тази разпоредба се изразява в това, че, за да бъдат признати за данъчни цели, счетоводните разходи на едноличния собственик на ЕООД следва да бъдат направени за пътуване, извършено във връзка с икономическата дейност на дружеството в качеството му на негов управител, а не за присъствието на лицето при пътуването в качеството му на съдружник.

Според нас в стопанската практика е трудно да се направи разлика между двата повода, но е добре тази разпоредба да се има предвид при оформянето на документите, свързани с пътувания (командировки) на собственика на ЕООД, вписан като управител. Към такъв извод насочва и данъчната практика и становищата на органите по приходите, изразени в писма № 5 - 330 от 09.04.2008 г. и писмо № 5 - 349 от 03.07. 2008 г. на Дирекция “ОУИ” – София. Такова е и становището по въпроса на ВАС, изразена в негово решение № 332 от 10.01.2008 г., VI отд., по адм. дело № 8755 от 2007 г.

В тази връзка заслужава да се отбележи, че разходите за пътуване и престой на собственика на ЕООД ще бъдат признати за данъчни цели на дружеството и в случай, че за изпълнение на дейностите и услугите, във връзка с които са извършени те, лицето е сключило с него договор (договор за извънтрудови взаимоотношения на основания, различни от управленските).